היום (ג'), רשות המסים, משרד האוצר ורשות החדשנות, פרסמו חוזר בנושא ייחוס הכנסה לנכס לא מוחשי המשמש לשיווק, המכונה "נכס שיווקי".
החוזר מתווה קריטריונים ברורים מתוך רצון לקבוע מדיניות אחידה, להגדיל את הוודאות והשקיפות של מערכת המס בישראל, לעודד את הפעילות של חברות טכנולוגיה עילית ולתמוך בצמיחה ברת קיימא במשק.
נכס שיווקי הוא קניין רוחני שאינו טכנולוגי או יצרני, אלא כזה התורם לערך המסחרי של המוצר או השירות, ומסייע בקידום שיווקם, וכולל בין היתר סימני מסחר, שמות מסחריים, רשימות לקוחות ומותגים.
הכסף בדרך לבנק: רשות המסים מחלקת 260 מיליון שקל במענקי עבודה
הכנסה שמקורה בנכס שיווקי, מוחרגת מהגדרת הכנסה טכנולוגית בחוק עידוד השקעות הון, ולפיכך אינה זכאית להטבות המס שמקנה החוק.
בהתאם לחוק, הכנסות המיוחסות לנכס שיווקי אינן זכאיות להטבות המס המיועדות לנכסים לא מוחשיים כמו פטנטים או תוכנות. יחד עם זאת, ככל וההכנסה המיוחסת לנכס השיווקי אינה עולה על 10% מסך ההכנסה הטכנולוגית של החברה, אין בנכס השיווקי, בשל עצמו, כדי לפגוע בזכאות החברה להטבות מס מכוח חוק עידוד.
החוזר מציג קריטריונים שרשות המסים תראה בהתקיימם אינדיקציה לכך שתרומת הנכס השיווקי אינה עולה על 10%.
בין היתר, מדובר בחברות הפועלות במודל מכירות לעסקים (B2B), לגופים ממשלתיים או לעמותות, וכן במקרים שבהם החלטת הרכישה של הלקוח מתבססת על מפרטים טכניים, פונקציונליות או דרישות רגולטוריות חמורות – ולא על עוצמת המותג.
מיליארדים נוספים בדרך: רשות המסים העלתה את תחזית ההכנסות מהגז
בנוסף, הקריטריונים כוללים חברות המייצרות רכיבים המוטמעים במוצרים סופיים של חברות אחרות, ובכך מאבדים את זהותם העצמאית, חברות בעלות היקף הוצאות שיווק נמוך ביחס לתקציבי המחקר והפיתוח, או כאלו שנהנות מהיעדר תחרות משמעותית בשל ייחודיות טכנולוגית, וכן היקף נמוך של הוצאות שיווק ומכירה ביחס להוצאות המחקר והפיתוח.
לאור מורכבות הנושא והחשיבות במתן יציבות וודאות, נקבע כי במקרים בהם קיימות אינדיקציות לקיומו של נכס שיווקי, מנהל משרד מס ההכנסה שבו מתנהל התיק של החברה יהיה רשאי לקבוע בשומה כי קם לחברה נכס שיווקי ולייחס אליו הכנסה בהתאם, אם ורק אם, השומה נבחנה על ידי החטיבה המקצועית ברשות המסים וקיבלה את אישורה בכתב.
כמו כן, ניתן לפנות לחטיבה המקצועית ברשות המסים לשם קבלת החלטת מיסוי מקדמית, בנוגע להעדר המהותיות של הנכס השיווקי, או לשם קביעה של שיעור הייחוס של ההכנסה לנכס שיווקי במקרים ספציפיים. תמצית החלטת מיסוי ביחס להעדר נכס שיווקי פורסמה זה מכבר באתר רשות המסים.
